İletişime Geç:
Vergi mevzuatı ile ilgili bazı gelişmeler bu sirkümüzün konusunu oluşturmaktadır.
- 04/09/2025 tarihli ve 33007 Resmi Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:24) ile;
İndirimli kurumlar vergisinin, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap döneminden itibaren en fazla on hesap dönemi boyunca uygulanabileceğine ve indirimli vergi oranının %60 olarak uygulanabileceği,
Cumhurbaşkanının yetkisi kapsamında, yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini ve hak edilen yatırıma katkı tutarını geçmemek üzere, yatırım dönemi ve işletme dönemi ayrımı yapılmaksızın, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil dördüncü hesap döneminin sonuna kadar kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına dört hesap dönemi boyunca indirimli kurumlar vergisi uygulanabileceği,
24/7/2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7555 sayılı Kanunun 18 inci maddesiyle yapılan değişikliklerin yürürlük tarihi, 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere yayımı tarihi olarak belirlenmiştir. Buna göre, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil en fazla on hesap dönemine ilişkin sınırlama, 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, 24/7/2025 tarihinden itibaren (bu tarih dahil) alınan yatırım teşvik belgeleri yönünden geçerli olacaktır.
Söz konusu Tebliğ’in “32.2.3. İndirimli kurumlar vergisi uygulaması” başlıklı bölümünün birinci paragrafında yer alan “ulaşılıncaya kadar” ibaresinden sonra gelmek üzere “indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil en fazla on hesap dönemi boyunca” ibaresi eklenmiş
On yıllık süreye yönelik sınırlama, her bir yatırım teşvik belgesi bazında ayrı ayrı dikkate alınacaktır.
Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları müteakip dönemlerde dikkate alınamaz. Buna göre, ilgili hesap dönemlerinde faydalanma imkanı bulunmakta iken faydalanılmayan yatırıma katkı tutarlarının, izleyen dönemlerde kullanılması mümkün değildir.
29/5/2025 tarihli ve 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı eki Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar (Karar) uyarınca, arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar indirimli kurumlar vergisi uygulamasına konu edilemeyecektir. Dolayısıyla yatırıma katkı tutarının hesaplanmasında arazi, arsa, royalti ve yedek parça harcamaları ile amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar dikkate alınmayacaktır.”
hususlarında açıklamalar yapılmış ve örnek uygulamalara yer verilmiştir.
- 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliğlerinde Değişiklik Yapılmasına Dair 10 ve 11 Seri No’lu Tebliğler Resmi Gazete’de Yayımlandı.
4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 10 seri numaralı “5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği” ile yukarıdaki Kanun kapsamındaki Ar-Ge, tasarım ve destek personeline, 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren yapılacak ücret ödemelerinde gelir vergisi teşviki uygulanmasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Aynı tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 11 seri numaralı “5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği”yle ise yukarıdaki Kanun kapsamındaki Ar-Ge, tasarım ve destek personeline, 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren yapılacak ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kâğıtlardaki damga vergisi istisnasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Tebliğler, yayım tarihinde (04.09.2025) yürürlüğe girmiştir.
Özet olarak 5746 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretleri için öngörülen gelir vergisi teşviki ve damga vergisi istisnası 7555 sayılı Kanun’la (RG: 24.07.2025), aylık brüt asgari ücret tutarının 40 katı ile sınırlandırılmıştı.
4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 10 ve 11 seri numaralı “5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliğleri” ile söz konusu personele 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren yapılacak ücret ödemelerindeki gelir vergisi teşviki ve bu ücretler nedeniyle düzenlenen kağıtlardaki damga vergisi istisnası uygulanmasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
- 4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 55 seri numaralı Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde gerçekleştirilen değişiklikle
- Milli Savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere taşıt tesliminde KDV istisnası düzenlenmiştir. 24 Temmuz 2025 tarihinde yürürlüğe giren bu düzenlemeyle, 87.03 GTİP kodunda tanımlı bazı taşıtlar ile 87.04 ve 87.11 GTİP numaralı taşıtların (hafif ticari taşıtlar, kamyon, kamyonet, kamyonet grubunda bulunan arazi taşıtları ve motosikletler), münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilâtı Başkanlığına teslimleri KDV istisnası kapsamına alınmıştı.
55 seri numaralı KDV Genel Tebliği’nin 3. maddesiyle bu istisna uygulamasının usul ve esasları belirlenmiştir. Ayrıca bu açıklamalar KDV Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümlerine işlenmiştir.
- Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların tesliminde KDV istisnası
KDV Kanunu’nun 17. maddesinin dördüncü fıkrasında “Diğer istisnalar” yer almaktadır. Söz konusu fıkranın (p) bendinde Hazinece yapılan taşınmaz teslimi ve kiralamaları, irtifak hakkı tesisi, kullanma izni ve ön izin verilmesi işlemleri ile Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca yapılan arsa ve arazi teslimleri, belediyeler ve il özel idarelerinin mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin KDV’den istisna olduğuna dair hüküm yer almaktaydı.
7555 sayılı Kanun’un (RG: 24.07.2025) 25 Temmuz 2025 tarihinde yürürlüğe giren 7. maddesiyle, yukarıdaki istisna hükmüne Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin de KDV’den istisna olduğuna dair hükmün eklenmişti.
55 seri numaralı KDV Genel Tebliği’nin 5. maddesiyle bu istisna uygulamasının usul ve esasları belirlenmiştir. Ayrıca bu açıklamalar KDV Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümlerine işlenmiştir.
- Azami iade edilebilir KDV tutarı ve amortismana tabi iktisadi kıymetlerde (ATİK) iade uygulaması ile 55 seri numaralı KDV Genel Tebliği’nin 7/a maddesiyle, iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle azami iade edilebilir KDV konusunda yeni bir belirleme yapılmıştır. Buna göre iade edilecek KDV; iade hakkı doğuran işlem bedeli ile KDV’siz yapılan alım bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak azami iade edilebilir KDV tutarını aşamayacaktır.
Diğer taraftan aynı maddede, iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılan ATİK alımları nedeniyle ödenen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin iade hesabına dahil edilmesiyle ilgili yeni usul ve esaslar belirlenmiştir. Ayrıca bu açıklamalar KDV Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümlerine işlenmiştir.
- KDV Kanunu’nun geçici 37. maddesindeki imalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarında uygulanan istisnanın süresi 31 Aralık 2025 tarihinde sona ermekteydi. 9770 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG: 01.05.2025) ile bu istisnanın uygulama süresi 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştı. Söz konusu süre uzatımı KDV Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili bölümlerine işlenmiştir. (Tebliğ madde 4)
- ÖTV teminatının ithalde KDV matrahına dahil edilmesi
KDV Kanununun 21. maddesinde 7555 sayılı Kanunla yapılan düzenleme çerçevesinde, ÖTV Kanunu eki (I) sayılı listedeki malların ithalinde alınan teminatın hesaplanmasına esas ÖTV tutarının, ithalatta KDV matrahına dahil edildiği, dolayısıyla söz konusu malların ithalinde bu tutar dahil malın ithalat bedeli üzerinden KDV hesaplanacağı, ithalat sırasında ödenen ve gümrük makbuzu üzerinde gösterilen KDV’nin, mükellefler tarafından indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu açıklanmıştır
- 1 Ekim 2025 tarihinden geçerli olmak üzere beyannamelere ilişkin damga vergileri artırıldı.
6 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 10364 sayılı Cumhurbaşkanı kararıyla yayımlanmıştır
Buna göre, beyannamelere ilişkin olarak 1 Ekim 2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan damga vergisi tutarları aşağıda dikkatinize sunulmuştur:
– Yıllık gelir vergisi beyannameleri 1.000 TL,
– Kurumlar vergisi beyannameleri 1.350 TL,
– KDV beyannameleri 665 TL,
– Muhtasar beyannameler 665 TL,
– Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) 665 TL
– Gümrük idarelerine verilen beyannameler 1.350 TL
– Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler 495 TL
– Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 495 TL
– Muhtasar ve prim hizmet beyannameleri 790 TL,
– Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için 7 TL.
Karar, 1 Ekim 2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Saygılarımızla.
Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır mevzuat hükümlerinin yerine geçmez. Atax Denetim ve YMM LTD ŞTİ’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
