İletişime Geç:
- Kiraya verilen konutların alımında kullanılan krediler için ödenen faizlerin kira gelirinden indirimine son verilmesi
7566 Sayılı Kanun’un 1 nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun “Gideler” başlıklı 74 üncü maddesinde yapılan düzenlemeyle, kiraya verilen konutlara ilişkin borç faizlerinin gayrisafi irattan indirilmesine son verilmiş; faiz gideri indirimi yalnızca işyerleri için geçerli olacak şekilde sınırlandırılmıştır. Söz konusu uygulama 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. - Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemi Uygulaması Geri Getirilmesi
7566 sayılı Kanun’un 2. maddesiyle, GVK’nın mükerrer 120. maddesinin birinci fıkrasında yer alan “ilk dokuz ayı için belirlenen” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır. Söz konusu düzenlemeyle, geçici vergi mükellefiyeti bulunanların kazançlarının 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilmesi, böylelikle dördüncü geçici vergi döneminin tekrar sisteme dahil edilmesi sağlanmış olmaktadır. Düzenleme 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girecektir. Bu kapsamda, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar 2025 yılının Ekim–Aralık dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesi vereceklerdir. - Tapuda Düşük Beyana Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası Getirilmesi
7566 sayılı Kanun’un 2.maddesi ile Harçlar Kanununun 63 üncü maddesinde yapılan ,düzenleme ile,492 sayılı Kanunun 63 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan “% 25 nispetinde” ibaresi “bir kat” şeklinde değiştirilmiştir. Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. - Sıfır araçların ilk tescili ile ikinci el araçların satışına ilişkin işlemlerde nispi noter harcı alınması
Aynı Kanunun 7’nci maddesi ile Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin “I-Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünün mülga (5) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir. Buna göre, araç satış ve devirlerinden, belirlenen asgari maktu harçtan 1.000 TL az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 nispi noter harcı alınacaktır. Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacaktır. Düzenleme 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecektir. - Taşınmaz devir ve tescilinde tapu harcı matrahının netleştirilmesi
Aynı Kanunun 8’inci maddesi ile Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin “I-Tapu işlemleri:” başlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri” ibaresi “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” şeklinde değiştirilmiştir. Bu düzenleme ile Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi hükmünde, Harçlar Kanununun 63’üncü maddesine paralel olacak şekilde ifade uyumsuzluğu giderilmekte ve hâlihazırdaki uygulamada olduğu gibi gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu harcının, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım-satım bedeli üzerinden alınacağı hususu netleştirilmektedir. Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. - Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının taşınmaz edinimi ve satış işlemlerinde tapu harcı istisnası
Harçlar Kanunu’nun “Harçtan müstesna tutulan işlemler” başlıklı 59. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendinde; genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinlerini harçtan müstesna olduğuna ilişkin düzenleme yer almaktadır. 7566 sayılı Kanun’un 5. maddesiyle, yukarıdaki bentteki “il özel idareleri,” ibaresinden sonra gelmek üzere “yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları,” ibaresi eklenmiştir. Bu düzenlemeyle, Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkların il özel idarelerinde olduğu gibi taşınmaz edinimlerinde ve satışlarında tapu harçlarından istisna tutulması sağlanmaktadır. İlgili hüküm, Kanun’un yayım tarihinde yürürlüğe girecektir. - Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının Genişletilmesi
Kanun’un 9. maddesi ile Harçlar Kanuna bağlı (8) sayılı tarifede yapılan değişiklikle mevcut durumda harca tabi olmayan
– Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler,
– Kuyumculuk yetki belgeleri,
– İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgeleri,
– Taşınmaz ticareti yetki belgeleri,
– Veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar,
– Kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri,
– Ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatları,
üzerinden yıllık maktu harç alınması öngörülmektedir.
Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir. - Emlak Vergisinde Üst Sınır Getirilmesi
Aynı Kanunun 10 uncu maddesi ile Emlak Vergisi Kanununun geçici 23 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilerek emlak vergisi artışına 2026 yılı için üst sınır getirildi.
Buna göre, 2026’da uygulanacak emlak vergisi değerleri, 2025 yılı vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecektir.
2027, 2028 ve 2029 yıllarında emlak vergisi değerleri ise, bir önceki yıl değerlerinin aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanacaktır.
Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. - UEFA Organizasyonlarında KDV İstasnası
Aynı Kanunun 15’inci maddesi ile KDV Kanununa eklenen geçici 46 ncı madde ile 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler için KDV’den istisna tutulmaktadır. Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. - UEFA Organizasyonlarında Gelir ve Kurumlar Vergisi Muafiyeti
Aynı Kanunun 30’uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 18 inci madde ile UEFA ile Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmaktadır. Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. - İktisadi İşletme Oluşmuş Sayılmayacak Bazı Kazançlar İçin Uygulama Süresinin Uzatılması
Söz konusu Kanun’unn 29.maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2.maddesinde yapılan düzenleme ile, Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 2 nci maddesinde yer alan 31.12.2025 tarihine kadar dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirleri ile menkul kıymet ve faiz gelirleri; Millî Eğitim Bakanlığına bağlı okullardaki atölye ve uygulama birimleri ile çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına yönelik düzenlemenin uygulama süresi 31/12/2035 tarihine kadar uzatılmıştır. - Çeklerde Erken İbrazın Geçersiz Olduğuna İlişkin Düzenleme
Kanunun 31. maddesi ile Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yapılan değişiklikle, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ibrazının geçersiz olduğuna ilişkin süreli düzenlemenin geçerlilik süresi 31 Aralık 2025’ten 31 Aralık 2028’e uzatılmıştır.
Saygılarımızla.
Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır mevzuat hükümlerinin yerine geçmez. Atax Denetim ve YMM LTD ŞTİ’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
