İletişime Geç:
31 Ocak 2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 57 Seri No.lu Tebliğle KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklikler yapılmıştır. Tebliğinde yapılan değişikliler aşağıdadır.
- Yem Teslimlerinde KDV İstisnası
KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında hayvan yemlerinin teslimine ilişkin KDV istisnasının uygulamasına yönelik olarak, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde açıklama yapılmıştır. Buna göre, yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile flake olarak adlandırılan ürünlerin, tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmeyeceği belirtilmiştir. Bu kapsamda, premiks ve flake teslimlerinin KDV istisnası kapsamında olmadığı açıklığa kavuşturulmuştur.
Düzenleme, 1 Şubat 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
- İthalatta Gözetim, Korunma Önlemi ve Haksız Rekabetin Önlenmesi Kapsamında Ödenen KDV’nin İndirim Konusu Yapılmaması
7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına göre, ithalatta gözetim uygulaması, ithalatta korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında ithal edilen malların KDV matrahında bu uygulamalar nedeniyle ortaya çıkan artış tutarları ile bu artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılamayacağı öngörülmüştür. Konuyla ilgili olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III-C) bölümüne eklenen (2.6.) başlıklı bölümde, söz konusu uygulamalar kapsamında ithal edilen mallara ilişkin KDV matrahında bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu açıklanarak, indirilemeyecek KDV tutarının belirlenmesine yönelik örnekler verilmiştir.
Öte yandan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında indirimi kabul edilmeyen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığının tespitine ilişkin olarak, bu kapsamda ithalat yapan mükelleflerin;
- Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 46 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliğinin 3. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen tutarı (2.600.000 TL) aşmayan ithalatlara ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildirecekleri,
- Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin belirlenen tutarı (2.600.000 TL) aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığının altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edileceği açıklanmıştır.
Ancak mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek raporda 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek olmayacaktır.
Düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Örnek: (A) A.Ş. ithalatta gözetim uygulaması kapsamında CIF bedeli 4.000.000 TL, gözetim bedeli ise 10.000.000 TL olan (Z) ürününü ithal etmektedir. İthal edilen ürüne ilişkin %10 oranında gümrük vergisi (GV), %15 oranında ilave gümrük vergisi (İGV) ve %20 oranında KDV ödenmiştir. Gözetim uygulaması nedeniyle oluşan ve tevsik edilemeyen tutar ithalata ilişkin gümrük beyannamesinde yurt dışı gider olarak beyan edilmiştir. Buna göre ithalatta gözetim uygulaması kapsamında indirilemeyecek KDV ile indirilebilecek KDV tutarları aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:
| Gümrük Vergisi Matrahı | : | 10.000.000 TL |
| Gümrük Vergisi (%10) | : | 1.000.000 TL |
| İlave Gümrük Vergisi (%15) | : | 1.500.000 TL |
| KDV Matrahı | : | 12.500.000 TL |
| KDV (%20) | : | 2.500.000 TL |
| Yurt Dışı Gider (Tevsik Edilemeyen Gider) | : | 6.000.000 TL |
| (10.000.000-4.000.000) | ||
| Yurt Dışı Gidere İsabet Eden GV | : | 600.000 TL |
| (6.000.000*%10) | ||
| Yurt Dışı Gidere İsabet Eden İGV | : | 900.000 TL |
| (6.000.000*%15) | ||
| İndirilemeyecek KDV Matrahı | : | 7.500.000 TL |
| (6.000.000+600.000+900.000) | ||
| İndirilemeyecek KDV | : | 1.500.000 TL |
| (7.500.000*%20) | ||
| CIF Bedeli | : | 4.000.000 TL |
| CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan GV | : | 400.000 TL |
| (4.000.000*%10) | ||
| CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan İGV | : | 600.000 TL |
| (4.000.000*%15) | ||
| İndirilecek KDV Matrahı | : | 5.000.000 TL |
| (4.000.000+400.000+600.000) | ||
| İndirilecek KDV | : | 1.000.000 TL |
| (5.000.000*%20) |
- Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A2-11.) bölümünde yapılan değişiklikle, KDV iade talebinde bulunan ve kendileri hakkında herhangi bir olumsuzluk bulunmayan mükelleflerin ibraz ettikleri yüklenilen KDV ve indirilecek KDV listelerinde yer alan doğrudan mal veya hizmet temin ettiği mükellefler hakkında, bu Tebliğde sayılan olumsuzluklardan herhangi birinin bulunması halinde mükelleflere 15 gün içinde olumsuzluğu giderebileceklerinin bildirileceği açıklanmıştır.
İade talep edilen vergilendirme dönemini kapsayan takvim yılında süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin, iade talep edilen dönemdeki her bir iade hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini geçmeyen tutarlar için bu bölüm kapsamında işlem yapılmayacaktır. Haklarında sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme raporu veya tespiti dışında olumsuzluk bulunanlardan alım yapan mükelleflerin, olumsuzluğa ilişkin tarihten sonra herhangi bir belgeyi içermeyen iade talepleri de başka bir olumsuzluk olmaması kaydıyla bu bölüm kapsamında değerlendirilmeyecektir.
Kendilerine tanınan 15 günlük süre içerisinde işlemin gerçekliğini ve doğruluğunu ispat eden veya söz konusu alışlara isabet eden kısmı indirim KDV tutarlarından çıkaran mükelleflerin iade talepleri iade hakkı doğuran işlemler için belirlenmiş genel usul ve esaslara göre sonuçlandırılacaktır. Verilen süre içerisinde yukarıda belirtildiği şekilde olumsuzlukların giderilmemesi halinde, talep edilen iade tutarının olumsuzluk bulunmayan kısmının iadesi yukarıda belirtildiği şekilde yapılır, olumsuzluk bulunan kısmın iadesi ise vergi incelemesine gönderilecektir.
Vergi incelemesine sevk edilen kısımla ilgili olarak;
a) İadenin mahsuben talep edilmiş olması halinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla standart iade talep dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla mahsup işlemi yapılır. Vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit edilmesi halinde haksız iade edilen tutar, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte mükelleften aranacaktır.
b) Nakden jade taleplerjnde jse,
- Sahte belge düzenleme raporu veya tespiti bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma üç kat,
- Diğer olumsuzluklar bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma iki kat,
teminat verilmesi halinde iade yerine getirilecek, verilen teminat vergi inceleme raporu ile çözülecektir.
Düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- UEFA Organizasyonları Kapsamında KDV İstisnası
7566 sayılı Kanunla KDV Kanununa eklenen geçici 46 ncı madde uyarınca, ülkemizde gerçekleştirilecek 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonu kapsamında yapılacak teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.
Bu istisna; UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, söz konusu organizasyonlar dolayısıyla yapılacak teslim ve hizmetleri kapsamaktadır. İstisnanın uygulanmasına, beyanına ve iade süreçlerine ilişkin usul ve esaslar KDV Genel Uygulama Tebliği’nde ayrıntılı olarak düzenlenmiştir.
Düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- İSMEP Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde KDV İstisnası Süresinin Uzatılması
6111 sayılı Kanunun geçici 16. maddesinde yer alan; İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetlerin, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla 31/12/2025 tarihine kadar KDV’den müstesna tutulmasına dair hükmün yürürlük tarihi 7566 sayılı Kanunun 32. maddesiyle 31/12/2035’e kadar uzatıldığından, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II-E/5) bölümündeki açıklamalardaki tarihler de 31/12/2035 olarak değiştirilmiştir.
Düzenleme 31 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- HİS Sertifikası Sahibi Mükellefler İçin ATİK Payı Hesabı
Hızlandırılmış İade Sertifikası (HİS) sahibi mükelleflerin iade hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarının hesaplanmasında, her bir ATİK için ayrı ayrı hesaplama yapılmasına gerek olmadığı, tüm ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılmasının mümkün olduğu Tebliğe eklenen hükümle açıklanmıştır.
Düzenleme 1 Şubat 2026 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
- İTUS ve HİS Sertifikalarının İptaline İlişkin Süre Değişikliği
KDV Genel Uygulama Tebliği’nin İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) ve Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS) sertifikalarının iptaline ilişkin bölümlerinde, vergi borçlarının süresinde ödenmemesi halinde izlenecek usul düzenlenmiştir. Buna göre, vadesinde ödenmeyen vergi borcu bulunduğu tespit edilen mükelleflere, vade tarihinden itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 55 inci maddesi uyarınca ödeme emri tebliğ edilmekte; alacağın teminata bağlanmış olması halinde ise aynı Kanunun 56 ncı maddesi kapsamında ilgili yazı gönderilmektedir.
Söz konusu bildirimin tebliğinden itibaren belirlenen süre içerisinde vergi borcunun ödenmemesi halinde, mükellefin İTUS veya HİS sertifikası iptal edilmektedir. Bununla birlikte, takip edilen vergi borcunun yargı kararı veya düzeltme işlemi sonucunda tamamen ortadan kalkması halinde; yargı kararının idareye tebliğ edildiği veya düzeltme işleminin yapıldığı tarihi içine alan dönem ve izleyen dönemlere ilişkin iadeler ile bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iade taleplerinde, mükellefler açısından İTUS veya HİS uygulaması kapsamında işlem yapılmaya devam edileceği Tebliğde düzenlenmiştir.
57 Seri No.lu KDV Tebliğ ile, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (IV/B-3) ve (IV/C-3) bölümlerinde yer alan bu süreçlere ilişkin olarak tebliğ ve ödeme için öngörülen 7 günlük süreler 15 gün olarak değiştirilmiştir. Böylece, vergi borcunun ödenmesi ve sertifikanın iptaline yol açabilecek işlemler bakımından mükelleflere daha uzun bir süre tanınmıştır.
Düzenleme, 31 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girmiştir.
- Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının Taşınmaz Satışları
7566 sayılı Kanunla KDV Kanununun 17/4-p maddesinde yapılan değişiklik doğrultusunda, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının (YİKOB) mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışları KDV istisnası kapsamına alınmıştır.
Tebliğde yapılan açıklamalarda; belediyeler, il özel idareleri ve YİKOB’ların bünyesinde bir iktisadi işletme oluşması halinde, taşınmaz satışlarının bu istisna kapsamında değerlendirilmeyeceği, söz konusu satışlarda genel hükümlere göre KDV uygulanacağı belirtilmiştir.
Düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Saygılarımızla.
Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır mevzuat hükümlerinin yerine geçmez. Atax Denetim ve YMM LTD ŞTİ’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.