Asgari Kurumlar Vergisi Matrahından Düşülecek İndirim ve İstisnalar

7524 sayılı Kanun ile “yurt içi asgari kurumlar vergisi” uygulaması getirilmiş ve hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazancın %10’undan az olamayacağı hüküm altına alınmıştır.

8.09.2024 tarih ve 32676 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 23 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile düzenlemeye ilişkin açıklamalara yer verilmiştir, Tebliğ ile  asgari kurumlar vergisinin hesabında kurum kazancından düşülen ve düşülemeyen indirim ve istisnalar aşağıdaki şekilde sayılmıştır.

Asgari Kurumlar Vergisi Matrahından Düşülecek İndirim ve İstisnalar

1. İştirak kazançları istisnası KVK madde 5/1-a
2. Emisyon primi kazancı istisnası KVK madde 5/1-ç
3. Yatırım fon ve ortaklıklarının kazancı istisnası (taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) KVK madde 5/1-d
4. Risturn kazanç istisnası KVK madde 5/1-i
5. Sat-kirala-geri al işlemlerine yönelik kazanç istisnası KVK madde 5/1-j
6. Varlık kiralama işlemlerinden elde edilen kazanç istisnası KVK madde 5/1-k
7. Türk uluslararası gemi siciline kayıtlı gemilerinin işletilmesinden sağlanan kazanç istisnası KVK madde 12
8. Serbest bölgelerde elde edilen kazanç istisnası KVK geçici madde 3
9. Ar-Ge ve tasarım indirimi 5746 sayılı Kanun madde 3-6550 sayılı Kanun geçici madde 1/c, KVK madde 10/1-a
10. Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazanç istisnası
11. 213 sayılı Kanunun 325/a maddesine göre girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlarda indirim KVK madde 10/1-g
12. 5378 sayılı Engelliler Hakkında Kanuna göre korumalı işyeri indirimi KVK madde 10/1-h
13. Geçmiş yıl zararları (Hukuki süreç devam ediyor; Danıştay 3. Dairesinin 10/02/2025 tarih ve 2024/5700 Esas No.lu Kararı)

Asgari Kurumlar Vergisi Matrahından Düşülemeyecek  İndirim ve İstisnalar

1. Yurt dışı iştirak kazançları istisnası KVK madde 5/1-b
2. Yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası KVK madde 5/1-c
3. Yatırım fon ve ortaklığı kazancı istisnası (Taşınmazlardanelde edilen kazançlar) KVK madde 5/1-d
4. Taşınmaz, iştirak hisseleri ve fon satış kazancı istisnası KVK madde 5/1-e
5. Bankalara, finansal kiralama ya da finansman şirketlerine veya TMSF’ye borçlu durumda olanların taşınmaz veyaiştirak hisselerinin satış kazancı istisnasıKVK madde 5/1-f
6. Yurt dışı şube kazançları istisnası KVK madde 5/1-g
7. Yurt dışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmetler kazanç istisnası KVK madde 5/1-h
8. Eğitim ve öğretim kazanç istisnası KVK madde 5/1-ı
9. Yabancı fon kazançlarının vergilendirilmesinde yönetici şirketlere ilişkin kazanç istisnası KVK madde 5/a
10. Sınai mülkiyet hakları satış kazancı istisnası KVK madde madde 5/b
11. Kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarından elde edilen kazanç istisnası KVK mad.14
12. 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazanç istisnası GVK geçici madde 76
13. Araştırma altyapılarının Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarda istisna 6550 sayılı Kanun geçici madde 1/a
14. Sponsorluk harcamalarında indirim KVK madde 10/1-b
15. Bağış ve yardımlarda indirim KVK madde 10/1-c, ç, d, e, f
16. Yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi KVK madde 10/1-ğ
17. Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi KVK madde 10/1-ı
18. İstanbul finans merkezinde faaliyette bulunan kurumların elde ettiği kazançlarda indirim KVK madde 10/1-i
19. Yatırım indirimi istisnası GVK madde mülga 19, geçici 61 ve geçici 69
20. Tekno girişim sermaye desteği indirimi 5746 sayılı Kanun madde 3/5
21. Tekno kent sermaye desteği indirimi 4691 sayılı Kanun geçicimadde 4
22. Özel kanunlarda yer alan ve asgari vergi matrahına dâhil edilmesi gereken diğer indirim ve istisnalar.

Saygılarımızla.

Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır  mevzuat hükümlerinin yerine geçmez.  Atax Denetim ve YMM LTD ŞTİ’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.